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印花税计税依据含不含增值税

文章来源: 球王会app官网发布时间:2021-08-31 22:28
本文摘要:总局等官方回覆最常见30个印花税问题1.增值税小规模纳税人减征印花税优惠是否可以与其他政策叠加?国家税务总局答:《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)明确,增值税小规模纳税人已依法享受资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条划定的优惠政策。因此,增值税小规模纳税人减征印花税优惠可以与其他政策叠加。

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总局等官方回覆最常见30个印花税问题1.增值税小规模纳税人减征印花税优惠是否可以与其他政策叠加?国家税务总局答:《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)明确,增值税小规模纳税人已依法享受资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条划定的优惠政策。因此,增值税小规模纳税人减征印花税优惠可以与其他政策叠加。

2.小我私家转让股权印花税是否可以享受地方税费附加减征优惠?国家税务总局答:小我私家转让非上市(挂牌)公司股权,应按产权转移书据税目缴纳印花税,可以享受减征优惠政策。如小我私家转让上市公司(挂牌)股权,属于证券生意业务印花税领域,不在财税〔2019〕13号划定的减征规模。3.增值税一般纳税人转挂号为小规模纳税人,该纳税人从什么时候享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策?国家税务总局答:凭据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年5号)划定,缴纳资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按划定转挂号为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

4.关于印花税计税依据问题?不含增值税还是含增值税?国家税务总局在2016年4月25日视频集会有关政策口径:这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前,这一问题就已明确,没有变化。各地执行口径仍根据印花税条例划定,依据条约所载金额确定计税依据。条约中所载金额和增值税离开注明的,按不含增值税的条约金额确定计税依据,未离开注明的,以条约所载金额为计税依据。

5.灵活车交通事故强制责任保险(交强险)是否需要缴纳印花税?国家税务总局答:凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)《印花税税目税率表》划定,产业保险条约印花税征税规模包罗产业、责任、保证、信用等保险条约。立条约人按保险费收入千分之一贴花。票据作为条约使用的,按条约贴花。交强险属于产业保险,应按上述划定缴纳印花税。

6.你好,我想咨询关于股权的印花税。例如:甲方是A的股东,认缴2000万实际未缴纳注册资本,在没有实际缴纳注册资金就转让了股权给丙方,对价款是20元。丙方支付了20元股权对价款给甲方,而且缴纳了注册资金2000万元。

甲方和丙方划分应该缴纳的印花税怎么盘算?四川税务答:凭据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)第一条划定,生产谋划单元执行‘两则'后,其‘纪录资金的账簿'的印花税计税依据改为‘实收资本'与‘资本公积'两项的合计金额。对未计入‘实收资本'与‘资本公积'科目的不征收印花税。

凭据《国家税务局关于印花税若干详细问题的解释和划定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条划定:“‘产业所有权’转移书据的征税规模是:经政府治理机关挂号注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。”7.融资租赁业务印花税怎么贴?上海税务答:直租和售后回租虽然都属于融资租赁业务,但印花税的缴纳方面还是有着小小的差别哦。

(1)凭据财税〔2015〕144号第一条,“对开展融资租赁业务签订的融资租赁条约(含融资性售后回租),统一根据其所载明的租金总额依照“乞贷条约”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。”因此,对于直租和售后回租中的租赁条约,都按万分之零点五的税率缴纳印花税。

(2)凭据财税〔2015〕144号第二条,“在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的条约,不征收印花税。”因此,融资性售后回租业务中出售租赁资产及购回租赁资产所签订的条约,不需缴纳印花税。

但直租业务中融资租赁公司采购相应租赁物的采购条约,需根据一般的购销条约,按万分之三的税率缴纳印花税。【例子】A融资租赁公司凭据B企业的需求,从C企业购置设备,如何缴纳印花税?A、B公司之间的租赁条约按租金的万分之零点五缴纳印花税,A、C公司之间的购销条约,按条约金额万分之三缴纳印花税。

若A融资租赁公司从B公司购置设备后,回租给B公司,则A、B公司只需按租赁条约金额按租金的万分之零点五缴纳印花税。8.本公司2018年6月增加了注册资本,会计上已计入实收资本科目,请问需要缴纳印花税吗?根据几多的税率交?上海税务答:凭据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)的划定,生产谋划单元执行《企业财政通则》和《企业会计准则》后,其“纪录资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额;企业执行《企业财政通则》和《企业会计准则》启用新账簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部门补助印花。凭据《印花税税目税率表》划定,纪录资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。

凭据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)的划定,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。2018年6月会计上已计入实收资本科目的,切合《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)的划定,可以享受有关税收优惠政策。

9.自然人购置住房要缴纳印花税么?上海税务答:凭据《财政部 国家税务总局关于调整房地产生意业务环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)第二条划定,对小我私家销售或购置住房暂免征收印花税。10.有限责任公司的自然人股东将其股权的全部或部门转让给其他自然人,是否要征收印花税?根据什么税目征收?税率是几多?上海税务答:凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》所附《印花税税目税率表》划定,产权转移书据包罗产业所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据,由立据人按所载金额万分之五来贴花。凭据《国家税务总局关于印花税若干详细问题的解释和划定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条划定,“产业所有权”转移书据的征收规模是:经政府治理机关挂号注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的数据。

自然人股东之间转让企业股权应按上述划定缴纳印花税。11.问:同一应税条约中既有签订设计内容,又有签订装饰装修内容等,应如何盘算缴纳印花税?上海税务答:凭据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)第十七条划定,同一凭证,因载有两个或者两个以上经济事项而适用差别税目税率,如划分纪录金额的,应划分盘算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未划分纪录金额的,按税率高的计税贴花。12.营业账簿印花税有什么减免优惠?上海税务答:凭据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)划定:“自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

”13.企业注册资金到资,缴纳资金帐薄印花税是否有税收优惠?厦门税务答:凭据财税〔2018〕50号《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》划定:自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。14.购销条约签订后又被取消,实际业务也未发生,是否还需要缴纳印花税?福建税务答:凭据《国家税务局关于印花税若干详细问题的划定》((1988)国税地字第25号)划定:“7.不兑现或不定期兑现的条约,是否贴花?依照印花税暂行条例划定,条约签订时即应贴花,推行完税手续。因此,岂论条约是否兑现或能否定期兑现,都一律根据划定贴花。

”因此,签订购销条约后,无论条约取消或者未发生业务,都需要缴纳印花税。15.增值税小规模纳税人季销售额凌驾30万,是否还可以享受印花税减征50%的税收优惠政策?福建税务答:凭据《福建省财政厅国家税务总局福建省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》(闽财税〔2019〕5号)划定:“一、对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券生意业务印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”因此,增值税小规模纳税人不限月/季销售额,均可以享受印花税(不含证券生意业务印花税)减征50%的税收优惠政策。

16.转售货物的中间商收取货款利息,是否需要缴纳印花税?福建税务答:凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》划定:“乞贷条约包罗银行及其他金融组织和乞贷人(不包罗银行同业拆借)所签订的乞贷条约。立条约人按乞贷金额万分之零点五贴花。票据作为条约使用的,按条约贴花。”凭据《国家税务局关于印花税若干详细问题的解释和划定的通知》(国税发〔1991〕155号)第五条划定:“我国的其他金融组织,是指除人民银行、各专业银行以外,由中国人民银行批准设立,领取谋划金融业务许可证书的单元。

”因此,转售货物的中间商收取货款利息,不需要缴纳印花税。17.纳税人实际已发生购销业务并开具发票,但未签订条约,是否需要缴纳印花税?福建税务答:一、凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)《印花税税目税率表》划定:“购销条约包罗供应、预购、采购、购销联合及协作、调剂、赔偿、易货等条约。立条约人按购销金额万分之三贴花。”二、凭据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)第四条条例第二条所说的条约,是指凭据《中华人民共和国经济条约法》、《中华人民共和国涉外经济条约法》和其他有关条约法例订立的条约。

具有条约性质的凭证,是指具有条约效力的协议、契约、合约、票据、确认书及其他种种名称的凭证。三、凭据《国家税务局关于种种要货票据征收印花税问题的批复》(国税函发〔1990〕994号)划定:“一、外贸企业开具的种种要货票据,是根据有关部门的供需计划,以对外商业条约为依据,与供货单元订立的购销合约。有些要货票据,虽然在填制和使用上,形式不够规范,条款不够完备,手续不够健全,但具有条约的性质和作用。因此,外贸企业开具的种种名称、种种形式的要货票据,均应按划定贴花。

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四、商业企业开具的要货成交票据,是当事人之间建设供需关系,以明确供需各方责任的常用业务凭证,属于条约性质的凭证,应按划定贴花。”因此,纳税人实际已发生购销业务并开具发票,但未签订条约,如有相关的要货成交票据,也应按购销条约缴纳印花税。

18.签订劳务派遣条约,是否需要缴纳印花税?福建税务答:凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条划定:“下列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、产业租赁、货物运输、仓储保管、乞贷、产业保险、技术条约或者具有条约性质的凭证;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。”另凭据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字﹝1988﹞第225号)第十条划定:“印花税只对税目税率表中枚举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

”因此,劳务派遣条约非印花税应税凭证,不征收印花税。19.与供电公司签订的供电条约,是否需要缴纳印花税?福建税务答:凭据《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)第二条划定:“对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电条约按购销条约征收印花税。电网与用户之间签订的供用电条约不属于印花税枚举征税的凭证,不征收印花税。

”因此,用户与供电公司签订的供电条约不属于印花税枚举征税的凭证,不征收印花税。20.与快递公司签订的快递服务条约,是否需要缴纳印花税?福建税务答:凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条划定:“下列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、产业租赁、货物运输、仓储保管、乞贷、产业保险、技术条约或者具有条约性质的凭证;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。”另凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》划定:“货物运输条约包罗民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运条约。立条约人按运输用度万分之五贴花。

票据作为条约使用的,按条约贴花。”因此,与快递公司签订的快递服务条约不属于货物运输条约,不征收印花税。但凡直接手理承、托运的,运费结算凭证的双方均为货运凭证印花税的纳税人,按货物运输条约税目缴纳。

21.签订为车辆提供非广告性质的绘画服务条约,是否需要缴纳印花税?福建税务答:凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条划定:“下列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、产业租赁、货物运输、仓储保管、乞贷、产业保险、技术条约或者具有条约性质的凭证;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。”另凭据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字﹝1988﹞第225号)第十条划定:“印花税只对税目税率表中枚举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”因此,非广告性质的绘画服务条约不属于印花税征税规模。

22.签订保洁服务条约,是否需要缴纳印花税?福建税务答:凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条划定:“下列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、产业租赁、货物运输、仓储保管、乞贷、产业保险、技术条约或者具有条约性质的凭证;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。”另凭据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字﹝1988﹞第225号)第十条划定:“印花税只对税目税率表中枚举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”因此,保洁服务条约不属于印花税征税规模。23.签订物业治理条约,是否需要缴纳印花税?福建税务答:凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条划定:“下列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、产业租赁、货物运输、仓储保管、乞贷、产业保险、技术条约或者具有条约性质的凭证;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。

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”另凭据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字﹝1988﹞第225号)第十条划定:“印花税只对税目税率表中枚举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”因此,物业治理条约不属于印花税征税规模。24.签订销售设备并提供安装服务的条约,应如何缴纳印花税?福建税务答:一、凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)划定:“二、列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、产业租赁、货物运输、仓储保管、乞贷、产业保险、技术条约或者具有条约性质的凭证;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。

二、凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)《印花税税目税率表》划定:“购销条约包罗供应、预购、采购、购销联合及协作、调剂、赔偿、易货等条约。立条约人按购销金额万分之三贴花。”三、凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》划定:“修建安装工程承包条约包罗修建、安装工程承包条约。

立条约人按承包金额万分之三贴花。”四、凭据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)划定:“十七、同一凭证,因载有两个或者两个以上经济事项而适用差别税目税率,如划分纪录金额的,应划分盘算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未划分纪录金额的,按税率高的计税贴花。

因此,签订包工包料的修建安装条约,如果有划分纪录金额,应划分盘算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未划分纪录金额的,按税率高的计税贴花。上述情况中均按条约金额的万分之三贴花。25.签订海域使用权转移条约,是否需要缴纳印花税?福建税务答:一、凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条划定:“下列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、产业租赁、货物运输、仓储保管、乞贷、产业保险、技术条约或者具有条约性质的凭证;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。”二、凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》划定:“产权转移书据包罗产业所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。

”三、凭据《国家税务局关于印花税若干详细问题的解释和划定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条划定:“‘产业所有权’转移书据的征税规模是:经政府治理机关挂号注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。”因此,海域使用权转移条约不属于产权转移书据,不需要缴纳印花税。

26.签订人身保险条约,是否需要缴纳印花税?福建税务答:凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条划定:“下列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、产业租赁、货物运输、仓储保管、乞贷、产业保险、技术条约或者具有条约性质的凭证;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。”另凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》划定:“产业保险条约包罗产业、责任、保证、信用等保险条约。”因此,人身保险条约不属于印花税征税规模。

27.纳税人签订的技术开发条约未载明酬劳金额,应如何缴纳印花税?福建税务答:凭据《国家税务局关于印花税若干详细问题的划定》((1988)国税地字第25号)划定:“4.有些技术条约、租赁条约等,在签订时不能盘算金额的,如何贴花?有些条约在签订时无法确定计税金额,如技术转让条约中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;产业租赁条约,只是划定了月(天)租金尺度而却无租赁期限的。对这类条约,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补助印花。

”因此,如技术开发条约仅载明研究开发经费,不需要缴纳印花税;如条约载明按研究开发经费的一定比例确定酬劳,应按一定比例的酬劳金额计税贴花,待后续金额确定后再增补申报。28.年应税销售额凌驾小规模纳税人尺度而未管理一般纳税人挂号手续的纳税人,从什么时候起停止享受小规模纳税人六税两费的减征优惠?福建税务答:凭据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第5号)划定:“二、关于纳税人种别变化时减征政策适用时间简直定缴纳资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按划定转挂号为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按划定挂号为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额凌驾小规模纳税人尺度应当挂号为一般纳税人而未挂号,经税务机关通知,逾期仍不管理挂号的,自逾期次月起不再适用减征优惠。

”因此,年应税销售额凌驾小规模纳税人尺度而未管理一般纳税人挂号手续的纳税人,经税务机关通知,逾期仍不管理挂号的,自逾期次月起不再适用减征优惠。29.签订预约购房条约,预收1万元,购房时可以抵扣3万元,应如何缴纳印花税?福建税务答:凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条划定:“下列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、产业租赁、货物运输、仓储保管、乞贷、产业保险、技术条约或者具有条约性质的凭证;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。”另凭据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)第十条划定:“印花税只对税目税率表中枚举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”因此,预约购房条约非印花税应税凭证,不征收印花税。

30.公司与小我私家签订条约,约定小我私家为公司担任司机,是否需要缴纳印花税?福建税务答:凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)划定:“二、下列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、产业租赁、货物运输、仓储保管、乞贷、产业保险、技术条约或者具有条约性质的凭证;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。”另凭据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)划定:“十、印花税只对税目税率表中枚举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”因此,司机提供开车服务的条约非印花税应税凭证,不征收印花税。泉源:二哥税税念、财税焦点。


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